BỘ TÀI CHÍNH
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
|
|
-----------------
|
Độc lập
–
Tự do – Hạnh phúc
|
|
Số: 52/2011/TT-BTC
|
---------------------------------------------
|
|
Hà Nội, ngày 22 tháng 4 năm 2011
|
THÔNG TƯ
Hướng dẫn thực hiện Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg
ngày
06 tháng 4 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ
về
việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp
nhỏ
và vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy
phát triển
kinh tế năm 2011
------------------------------------------------
Căn cứ Luật
thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật
Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị
định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết
định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 4 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc
gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa nhằm tháo gỡ
khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011;
Bộ Tài chính
hướng dẫn thực hiện
việc gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và
vừa như sau:
Điều 1. Quy định chung
1. Gia hạn thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian một năm kể từ
ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả
hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế quy định tại khoản này là doanh
nghiệp đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại khoản 1 Điều 3
Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2009 của Chính phủ về trợ giúp
phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Số vốn làm căn
cứ xác định doanh nghiệp được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là
số vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2010
của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới từ ngày 01
tháng 01 năm 2011 thì số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được
gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là số vốn điều lệ ghi trong Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu.
Số lao động
bình quân năm được xác định trên cơ sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên
(không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31 tháng
12 năm 2010 tại doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ ngày 01
tháng 01 năm 2011 thì số lao động bình quân làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ
và vừa được gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là số lao động được
trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu trong năm 2011
không quá 300 người (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp
và xây dựng) và không quá 100 người (đối với khu vực thương mại và dịch vụ).
2. Doanh nghiệp nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều này
không bao gồm:
- Doanh
nghiệp được xếp hạng 1 theo quy định tại Thông tư liên tịch số
23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2005 của Bộ Lao động Thương binh và
Xã hội và Bộ Tài chính hướng dẫn xếp hạng và xếp lương đối với thành viên chuyên
trách hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc, phó tổng giám đốc, phó giám
đốc, kế toán trưởng công ty nhà nước.
- Doanh nghiệp hạng
đặc biệt theo quy định tại Quyết định số 185/TTg ngày 28 tháng 3 năm 1996 của
Thủ tướng Chính phủ về
doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt
và Quyết định số
186/TTg ngày 28 tháng 3 năm 1996 của Thủ tướng Chính phủ về danh sách các doanh
nghiệp nhà nước hạng đặc biệt.
- Doanh nghiệp là các công ty tổ chức theo mô hình
công ty mẹ - công ty con mà công ty mẹ không phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa nắm
giữ trên 50% vốn chủ sở hữu của công ty con.
3. Việc gia hạn nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều này áp dụng đối với các doanh
nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp
thuế theo kê khai.
Điều 2. Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa
được gia hạn nộp thuế là số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và số
chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2011.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn tại khoản này không bao gồm số thuế
tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh doanh bất động sản, tài chính,
ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch
vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng
không khuyến khích nhập khẩu theo quy định tại Quyết định số
1380/QĐ-BCT ngày 25 tháng 3 năm 2011 của Bộ trưởng Bộ Công thương về việc ban
hành danh mục các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu.
2. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại Điều 1 Thông tư này đã được
gia hạn nộp thuế trong 3 tháng theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg
ngày 12 tháng 02 năm 2010 của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc
đẩy phát triển kinh tế năm 2010 (Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg) thì số thuế được
gia hạn trong năm 2011 bao gồm cả số thuế đã được gia hạn năm 2010 mà đến hạn
nộp vào năm 2011 (bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính nộp của Quý IV
năm 2010 và số thuế chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2010).
Số thuế đã được gia hạn năm 2010 đến hạn nộp vào năm 2011 được tiếp tục gia hạn
năm 2011 không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ các hoạt động kinh
doanh bất động sản, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số kiến
thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và
thu nhập từ kinh doanh các mặt hàng không khuyến khích nhập khẩu (nếu có) theo
quy định tại Quyết định số
1380/QĐ-BCT của Bộ trưởng Bộ Công
thương.
Trường hợp
doanh nghiệp đã kê khai và nộp số tạm tính quý IV năm 2010 và số chênh lệch cao
hơn khi quyết toán năm 2010 vào ngân sách nhà nước theo quy định tại Quyết định
số 12/2010/QĐ-TTg thì không điều chỉnh lại theo hướng dẫn tại Thông tư này.
3.
Trường hợp doanh nghiệp vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được
gia hạn nộp thuế vừa có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được
gia hạn nộp thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động kinh doanh được
gia hạn nộp thuế và hoạt động kinh doanh không được gia hạn nộp thuế để kê khai
nộp thuế riêng. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế thu nhập doanh
nghiệp tạm tính hoặc số thuế thu nhập doanh nghiệp quyết toán của các hoạt động
sản xuất, kinh doanh được gia hạn xác định theo tỷ lệ giữa tổng doanh thu của
các hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn với tổng doanh thu thực hiện của
doanh nghiệp.
Trường hợp hoạt
động kinh doanh được gia hạn nộp thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được gia
hạn nộp thuế có thu nhập (hoặc ngược lại) thì được bù trừ vào thu nhập chịu thuế
của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn. Đối với
phần thu nhập còn lại thực hiện như sau: nếu phần thu nhập còn lại là thu nhập
của hoạt động được gia hạn nộp thuế thì thực hiện gia hạn nộp thuế theo quy định
tại Thông tư này; nếu phần thu nhập còn lại là thu nhập của hoạt động không được
gia hạn nộp thuế thì doanh nghiệp không được gia hạn nộp thuế cho phần thu nhập
này.
Điều 3. Thời gian gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp thực hiện kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý,
quyết toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2011 theo quy định của
Luật Quản lý thuế. Thời gian gia hạn nộp thuế là một năm kể từ ngày hết thời hạn
nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 theo quy định của Luật Quản lý thuế như
sau:
1. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2011
được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 4 năm 2012.
2. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý II năm 2011
được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 7 năm 2012.
3. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý III năm 2011
được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 30 tháng 10 năm 2012.
4. Thời gian gia hạn nộp thuế đối với số thuế tính tạm nộp của quý IV năm 2011
và số thuế phải nộp theo Quyết toán thuế của năm 2011 không quá ngày 31 tháng 3
năm 2013.
5. Đối với các
trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa có số thuế năm
2010 đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà
đến hạn nộp thuế vào năm 2011 thì số thuế này tiếp tục được gia hạn thời gian
nộp thuế thêm 09 tháng cho đủ một năm, kể từ
ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
6. Trường hợp ngày nộp thuế quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này là
các ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì thời gian gia hạn nộp thuế được
tính vào ngày làm việc tiếp theo.
7. Trường hợp
doanh nghiệp áp
dụng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp khác với năm dương lịch thì việc gia hạn
nộp thuế chỉ áp dụng đối với số thuế tạm tính nộp của các quý của kỳ tính thuế
mà thời hạn nộp thuế vào năm 2011.
Điều 4. Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế
1. Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn phát sinh từ các hoạt động
sản xuất, kinh doanh năm 2011, doanh nghiệp thuộc diện được gia hạn nộp thuế
thực hiện lập và gửi tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và tờ
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 theo quy định hiện hành, tại
dòng cam kết trong tờ khai ghi bổ sung nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị gia
hạn.
2. Đối với các trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa
có
số thuế đã được gia hạn nộp thuế năm 2010 theo quy
định tại Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg mà đến hạn nộp thuế vào năm 2011 nay tiếp
tục được gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này, doanh nghiệp thực
hiện lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV năm 2010 và tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 để thay thế cho các tờ khai đã
nộp, trong đó tại dòng cam kết trong tờ khai ghi thêm nội dung thời hạn nộp thuế
đề nghị tiếp tục được gia hạn.
3. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được tổ chức theo mô hình công ty mẹ - công
ty con, để được gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này cần bổ sung
thêm hồ sơ để thể hiện được mối quan hệ mẹ - con và tỷ lệ vốn chủ sở hữu của
công ty con do công ty mẹ nắm giữ như: Giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty
con (bản sao có xác nhận của doanh nghiệp) hoặc Điều lệ của công ty mẹ (bản sao
có xác nhận của doanh nghiệp) hoặc Điều lệ của công ty con (bản sao có xác nhận
của doanh nghiệp).
4. Trong thời gian được gia hạn nộp thuế, doanh nghiệp không bị coi là vi phạm
chậm nộp thuế và không bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp tiền thuế đối với
số thuế được gia hạn.
Điều 5. Tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành
1.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 6 năm 2011. Việc gia hạn
thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa
được thực hiện kể từ ngày Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011
của Thủ tướng Chính phủ về việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh
nghiệp nhỏ và vừa nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển
kinh tế năm 2011có hiệu lực thi hành.
2. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản
ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn giải quyết kịp thời./.
Nơi nhận:
|
KT. BỘ TRƯỞNG
|
- Văn
phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn
phòng Quốc hội;
- Văn
phòng Chủ tịch nước;
- Viện
Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Toà
án nhân dân tối cao;
- Kiểm
toán nhà nước;
- Ban
chỉ đạo trung ương về phòng chống tham nhũng;
- Các
Bộ, cơ quan ngang Bộ,
cơ
quan thuộc Chính phủ,
- Cơ
quan Trung ương của các đoàn thể;
- Hội
đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân;
Sở
Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương;
- Công
báo;
- Cục
Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
-
Website Chính phủ;
-
Website Bộ Tài chính;
- Các
đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Lưu:
VT, CST (TN).
|
THỨ TRƯỞNG
|
(đã ký)
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
0 nhận xét