Thuế TNDN - lồng ghép các thông tư sửa đổi
Phần D
NƠI NỘP THUẾ
1. Nguyên tắc xác định
Doanh
nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ
sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc
hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa
bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi
có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Việc nộp thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng xây dựng hạch toán phụ thuộc.
2. Xác định số thuế và thủ tục kê khai, nộp thuế
2.1. Số
thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của
cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Tỷ lệ chi
phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa tổng chi phí của cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi
phí được xác định như sau:
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
|
=
|
Tổng chi phí của cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc
--------------------------------
Tổng chi phí của doanh nghiệp
|
Số
liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế
thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế do doanh
nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử
dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau.
Trường
hợp doanh nghiệp đang hoạt động có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của trụ sở
chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp tự xác
định căn cứ theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008
và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.
Trường
hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp đang hoạt động có thành
lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa
phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ tính thuế
đầu tiên đối với các trường hợp này. Từ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi
phí được xác định theo nguyên tắc nêu trên.
 |
| Ảnh mang tính minh hoạ |
Ví
dụ: Doanh nghiệp A có trụ sở chính tại thành phố Hà Nội và có các cơ sở
sản xuất phụ thuộc tại Hải Dương, Hải Phòng, Bắc Ninh. Tỷ lệ chi phí
dựa theo tổng chi phí của doanh nghiệp năm 2008 như
sau: Hà Nội: 0,2; Hải Dương 0,3; Hải Phòng: 0,3; Bắc Ninh: 0,2. Tổng số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý 1 của doanh nghiệp A là 1 tỷ
đồng. Từ năm 2009, tỷ lệ phân bổ chi phí nêu trên được sử dụng ổn định
nếu doanh nghiệp không thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc ở các địa phương. Số thuế TNDN phải nộp của các đơn
vị trong quý 1 như sau: Hà Nội: 200 triệu đồng (1.000 x0,2); Hải Dương:
300 triệu đồng; Hải Phòng: 300 triệu đồng; Bắc Ninh: 200 triệu đồng.
3. Thủ tục luân chuyển chứng từ giữa Kho bạc và cơ quan thuế
Doanh
nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh ở nơi đóng trụ sở chính
cho Kho bạc Nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký
kê khai thuế, đồng thời doanh nghiệp nộp thay số thuế phải nộp của các
cơ sở sản xuất phụ thuộc tại các địa phương. Các chứng từ nộp thuế được
lập riêng cho từng Kho bạc Nhà nước nơi thu ngân sách.
Trường
hợp doanh nghiệp nơi có trụ sở chính nộp tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước
nơi đóng trụ sở chính thì Kho bạc Nhà nước sẽ chuyển tiền và chứng từ
thu Ngân sách Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước liên quan để hạch toán thu
Ngân sách Nhà nước phần thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh phụ thuộc.
4. Quyết toán thuế
Doanh
nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở
chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp
tại nơi có trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ
thuộc. Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết
toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại
nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.
5.
Đơn vị hạch toán phụ thuộc các doanh nghiệp hạch toán toàn ngành có thu
nhập ngoài hoạt động kinh doanh chính thì nộp thuế tại tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương nơi phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh đó.
0 nhận xét